Что нужно делать в России после регистрации компании?

После регистрации компании в ОАЭ российский налоговый резидент, акционер компании в ОАЭ (далее — Бенефициар), должен подать уведомления и отчеты в налоговый орган РФ. Разберемся, что нужно делать.

Налогоплательщик (физлицо и организация) обязан уведомлять налоговый орган о своем участии в иностранных организациях в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов, или об учреждении иностранных структур без образования юридического лица (п. 3.1. ст. 23 НК РФ).

Важно, что уведомлять нужно не только о возникновении участия, но о его изменении или прекращении. Например, при продаже доли в иностранной организации. Такое уведомление также нужно подать в течение 3 месяцев.

В течение 3 месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (ч. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомление представляется в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства). Уведомление можно подать через личный кабинет налогоплательщика (на сайте ФНС) либо отправить в письменной форме.

Если физическое лицо не было налоговым резидентом в дату учреждения организации, но стало им по результатам календарного года, то уведомление нужно подать не позднее 1 марта года, следующего за таким календарным годом. Например, если компания была зарегистрирована 23 мая 2022 г., то уведомление нужно подать до 1 марта 2023 г.

Непредставление уведомления или нарушение срока грозит штрафом до 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации (ч. 2 ст. 129.6 НК РФ).

Физическое или юридическое лицо обязаны уведомить налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых оно является контролирующим лицом (п. 3.1. ст. 23, пп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ). Это другой тип уведомления, который отличается от уведомления об участии. Подача предыдущего уведомления не отменяет обязанность подать уведомление о КИК.

КИК признается как иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям (п. 1 ст. 25.13 НК РФ):

• организация не признается налоговым резидентом РФ;
• контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица (п. 3 ст. 25.13 НК РФ):

• лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25%;
• лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50%.

Контролирующим лицом также признается такое лицо, которое не соответствует указанным выше критериям, но которое фактически контролирует организацию в своих интересах или в интересах супругов и несовершеннолетних детей.

Сроки подачи уведомления отличаются:

• для юридических лиц — до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.
• для юридических лиц — до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.

Датой признания дохода лица в виде прибыли КИК является 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год.

Например, если компания учреждена 30 мая 2022 г., и её финансовый год — календарный год с 1 января по 31 декабря. Тогда датой признания дохода в виде прибыли КИК будет 31 декабря 2023 г. Тогда физическое лицо должно подать отчетность до 30 апреля 2024 г.

Если финансовый год этой компании, например, с 1 апреля 2022 г. по 31 марта 2023 г., то датой признания дохода будет 31 декабря 2024 г. А срок подачи уведомления о КИК для физического лица — до 30 апреля 2025 г.

Вместе с уведомлением необходимо подать:

• финансовую отчетность КИК с переводом на русский язык;
• аудиторское заключение в отношении финансовой отчетности КИК с переводом на русский язык.

Непредставление уведомления или нарушение срока грозит штрафом в размере 500 000 рублей по каждой КИК (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Если прибыль КИК превышает 10 млн. рублей, то такая прибыль учитывается в налоговой базе учредителя в соответствующей доле. С этой прибыли нужно оплатить налог на прибыль или НДФЛ, как если бы эта прибыль КИК была доходом физического или юридического лица.

При этом для учета в налоговой базе из прибыли КИК вычитаются следующие суммы:

• дивиденды, выплаченные КИК, с учетом промежуточных дивидендов;
• дивиденды, источником выплаты которых являются российские организации, если контролирующее лицо этой КИК имеет фактическое право на такие доходы

Есть также ряд оснований, по которым прибыль КИК освобождается от налогообложения. Среди них:

• КИК образован в соответствии с законодательством ЕАЭС. Например, в Армении, Казахстане.
• эффективная ставка налогообложения прибыли КИК — не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.

Налогоплательщик должен уплатить налог с прибыли КИК в следующие сроки:

• физическое лицо — до 15 июля;
• юридическое лицо — до 28 марта.

Штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей.