Налог на добавленную стоимость (НДС) в ОАЭ

Один из основных налогов в ОАЭ — НДС, который появился в 2018 года. Его механизм работы схож с НДС в других юрисдикциях.

В ОАЭ существует целый ряд законодательных актов, регулирующих НДС, но основными источниками национального законодательства являются Федеральный Декрет-Закон № 8 от 2017 года и Решение Кабинета Министров № 52 от 2017 года.

Рамочное соглашение «Совета сотрудничества» и национальное законодательство ОАЭ по НДС устанавливают конкретные правила НДС для поставок между государствами-членами «Совета сотрудничества» (GCC), куда входят:

• Бахрейн.
• Кувейт.
• Оман.
• Катар.
• Саудовская Аравия.
• ОАЭ.

Компания обязана встать на учет в налоговом органе и получить VAT номер, если её налогооблагаемый оборот и импорт превысил AED 375 000 (около USD 102 000)

• за предшествующие 12 месяцев; либо
• превысит этот порог в течение следующих 30 дней.

Компания может получить VAT номер в добровольном порядке, если докажет, что её налогооблагаемый оборот превысил AED 185 000 (около USD 50 000)

• за предшествующие 12 месяцев; либо
• превысит этот порог в течение следующих 30 дней.

Компания, которая производит исключительно поставки с нулевой ставкой, может подать заявление об освобождении от обязательной регистрации.

Пороговое значение не распространяется на нерезидентов. Нерезиденты должны будут зарегистрироваться для целей НДС, чтобы перечислять какой-либо налог, подлежащий уплате ими по поставкам в ОАЭ, независимо от их стоимости.

Если нерезидент осуществил поставку на территорию ОАЭ в пользу резидента-импортера, то сумму поставки должен учитывать резидент ОАЭ. Это позволяет сократить количество случаев обязательной регистрации нерезидентов.

После регистрации налогоплательщики должны рассчитывать чистый причитающийся НДС и заявлять об этом в декларации. Также компании должны указывать НДС в инвойсах, направляемых покупателям. Инвойсы должны содержать также иные обязательные сведения.

Декларации по НДС обычно требуются ежемесячно или ежеквартально в зависимости от оборота.

• Если оборот меньше 150 млн AED — ежеквартально.
• Если оборот больше 150 млн AED — ежемесячно.

При этом Федеральное налоговое управление ОАЭ может назначить более длительный или более короткий период, если сочтет это целесообразным.

Декларации должны быть поданы онлайн через портал электронных услуг «Федерального налогового управления» до 28-го дня (или следующего рабочего дня, если 28-й день приходится на выходные или национальный праздник) месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

Любой НДС, подлежащий уплате за отчетный период, подлежит уплате в день подачи декларации, и платежи, как правило, производятся онлайн через веб-сайт или банковским переводом.

Если компания заявляет вычет НДС, то ей нужно иметь действительный инвойс, выданный поставщиком. Вычет не допускается по поставкам, которые не относятся к ведению бизнеса. Например, не подлежат вычету расходы на развлечения, питание, а также покупка или расходы на автомобили для личного пользования.

Налогоплательщики обязаны хранить налоговую, бухгалтерскую и иную отчетность для подтверждения данных, внесенных в декларацию по НДС, не менее 5 лет с момента окончания соответствующего налогового периода и 15 лет для деятельности, связанной с недвижимостью. При определенных обстоятельствах Налоговое управление ОАЭ может увеличить эти сроки еще на четыре года.